一、業(yè)務監(jiān)管思路創(chuàng)新
思路創(chuàng)新是監(jiān)管工作創(chuàng)新的基礎，是其他業(yè)務創(chuàng)新工作的前提條件。總的說來，可分為以下三方面：
1.圍繞一個中心，即以提高事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)避和化解審計風險為中心，以嚴打整治注冊會計師造假為突破口，這是我們行業(yè)管理部門義不容辭的責任，也是業(yè)務監(jiān)管工作的指導思想，任何時候都不能偏離這個中心。同時，從實際情況看，要解決目前注冊會計師行業(yè)存在的出具假證明，發(fā)布假信息的問題，必須借用司法部門實行嚴打整治的成功經(jīng)驗，否則，難以起到行業(yè)監(jiān)管的應有效果。
2.深化兩項改革，即業(yè)務報備制度和業(yè)務檢查制度的改革。業(yè)務報備制度是我們從事行業(yè)監(jiān)管工作的“耳目”。有了及時的業(yè)務報備信息資料，通過分析、加工、利用，可以發(fā)現(xiàn)事務所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的問題和“地雷”；通過運用抽查、檢查、詢問、談話提醒等多種監(jiān)管方式，起到應有的監(jiān)管效果。業(yè)務檢查是業(yè)務監(jiān)管工作的重要手段，也是對事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢驗，業(yè)務檢查切忌流于形式，我們必須把每項工作落到實處。
3.達到三個效果，即通過強有力的業(yè)務監(jiān)管工作，爭取用3年左右的時間，使事務所和注冊會計師依法執(zhí)業(yè)的能力和水平有一個較大的提高。我們應通過處罰一批造假所、教育一批違規(guī)所、表揚一批敬業(yè)所，在全行業(yè)樹立敬業(yè)、求實、勤勉的職業(yè)道德風尚。
二、業(yè)務監(jiān)管制度創(chuàng)新
1.業(yè)務檢查制度創(chuàng)新。業(yè)務檢查制度包括業(yè)務檢查的內(nèi)容、檢查的對象、檢查的方法。業(yè)務檢查制度的創(chuàng)新主要是指業(yè)務檢查后，對于違法的行政處罰，應授權(quán)給省級以上注冊會計師協(xié)會依法行使。這是保證檢查能否順利進行的重要環(huán)節(jié)。行政調(diào)查、行政處罰告知和行政處罰決定書，也應由省級以上注協(xié)獨立行使，由省級以上的財政部門行文。
2.業(yè)務監(jiān)管體制創(chuàng)新。目前業(yè)務監(jiān)管體制一定程度上存在著監(jiān)管體制不順、監(jiān)管范圍不明等突出問題。要有所創(chuàng)新主要是解決以下三方面的業(yè)務監(jiān)管問題。
一是分所的業(yè)務監(jiān)管問題。目前許多事務所在全國各地設有分支機構(gòu)，對分所的業(yè)務監(jiān)管在某種程度上形成了監(jiān)管的真空。總所既難以實施管理，總所所在地的協(xié)會又力量有限。特別是很多原沒有執(zhí)行證券期貨資格的事務所通過與有資格的事務所合并，取得了執(zhí)行證券期貨的資格，使監(jiān)管的范圍遠不限于原有執(zhí)業(yè)證券期貨資格的70多家事務所。因此，目前對執(zhí)行證券期貨資格事務所的分所的業(yè)務監(jiān)管任務十分繁重。現(xiàn)實的途徑可考慮依托總所所在地的協(xié)會實施業(yè)務監(jiān)管，分所所在地的協(xié)會給予必要的支持和配合。這樣不僅有利于總所對分所執(zhí)業(yè)情況的了解與控制，也有利于監(jiān)管權(quán)與處罰權(quán)的統(tǒng)一，權(quán)責統(tǒng)一。
二是市州監(jiān)管體制問題。目前事務所和注冊會計師日常性的注冊、年檢、業(yè)務監(jiān)管、投訴都由省級以上的財政部門管理，一般地，每個省都有近百家事務所，注冊會計師也有上千人，從業(yè)人員近萬人，加上非執(zhí)業(yè)會員，其工作量和管理難度非常大。如不建立市州一級的注冊會計師行業(yè)管理機構(gòu)，全部由省級直接管理，難以達到應有的管理效果。對于市州這一層次的管理機構(gòu)，筆者認為以設立“注冊會計師管理中心”為宜，因為設立這一級協(xié)會沒有法規(guī)依據(jù)，不便于依法履行行政管理職能。市州機構(gòu)設立后，必須賦予一定的管理權(quán)限，諸如業(yè)務報備制度的建立、投訴舉報的調(diào)查、行業(yè)自律性的業(yè)務檢查以及對違法違規(guī)的行政處罰建議等，做到責權(quán)統(tǒng)一，充分調(diào)動其工作的積極性和創(chuàng)造性。
三是界定中央和省級注協(xié)的監(jiān)管范圍。要明確各自的監(jiān)管職責，內(nèi)容包括各自監(jiān)管的范圍、內(nèi)容，管理體制的界定，行業(yè)自律和政府監(jiān)督的區(qū)別等，使中央和省級注協(xié)各司其職，各負其責。
三、業(yè)務監(jiān)管方法創(chuàng)新
目前，業(yè)務監(jiān)管工作大多在“事后”進行，往往處于十分被動的境地。為了有效地改變業(yè)務監(jiān)管工作的不利局面，必須在監(jiān)管方法上進行改革和突破。
首先，應利用和發(fā)揮好業(yè)務報備的\"探雷器\"作用，實行跟蹤檢查。業(yè)務報備最大的優(yōu)點在于監(jiān)管部門能及時掌握事務所執(zhí)業(yè)的所有信息。如某一家事務所通過風險和專業(yè)判斷分析，拒絕了某家客戶的委托，而其他所違背職業(yè)道德為這家企業(yè)出具了審計報告，監(jiān)管部門只要掌握相應的線索，就可以利用“探雷器”進行有效的“排雷”。
其次，發(fā)揮好談話提醒制度的作用。談話提醒制度是對未發(fā)生的事件，通過談話提醒的方式予以警示，防患于未然。這是目前業(yè)務監(jiān)管日常管理的重要手段，必須用好發(fā)揮好其應有的作用。
第三，建立專職的業(yè)務檢查隊伍。這是業(yè)務監(jiān)管方法創(chuàng)新的核心。如果沒有建立一支專業(yè)的、技能過硬的、超然獨立的、職業(yè)道德高尚的稽查專職隊伍，日益繁重的稽查工作是無法完成的。對于特大案件，則必須借助司法部門的力量，適度介入，確保辦案的質(zhì)量。以目前的協(xié)會實力，還難以從協(xié)會內(nèi)部配備得力的專業(yè)人員隊伍，因此，必須借助行業(yè)內(nèi)專業(yè)人員隊伍，在待遇、住房、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等問題上有所突破，以吸引和留住人才。業(yè)務稽查人員必須恪盡職守、公正客觀、盡職盡責，按照業(yè)務稽查的內(nèi)容，認真履行職責。業(yè)務稽查的任務主要是重大的投訴舉報的核查、日常性、例行性的檢查。
第四，應實施業(yè)務監(jiān)管津貼制度。業(yè)務監(jiān)管工作與協(xié)會的其他工作相比，工作難度大，復雜程度高，風險也很大。有時，為了搞清一個案件，專案人員要吃很多苦，加很多班，涉及到方方面面的關(guān)系，甚至關(guān)系到人身安全。因此，應實施包括業(yè)務監(jiān)管津貼、職業(yè)保險等在內(nèi)的補貼制度。同時，對紀檢監(jiān)察部門也應實行津貼制度，藉以調(diào)動監(jiān)管部門的積極性。
四、業(yè)務監(jiān)管手段創(chuàng)新
業(yè)務監(jiān)管是一個系統(tǒng)工程，要搞好業(yè)務監(jiān)管，提高事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效降低和規(guī)避風險，除了做好日常的監(jiān)管工作外，還必須創(chuàng)新后續(xù)教育培訓、注冊管理等工作，實行綜合治理，整體聯(lián)動。
1.開發(fā)業(yè)務監(jiān)管軟件。業(yè)務監(jiān)管軟件包括業(yè)務報備、審計、驗資及其他為事務所和注冊會計師服務的應用軟件。這是業(yè)務監(jiān)管的一項十分重要的基礎設施建設。目前，應盡快開發(fā)全國通用的應用監(jiān)管軟件，可以節(jié)約各地自行開發(fā)的成本，形成全國的業(yè)務監(jiān)管網(wǎng)絡。
2.鞏固和擴大后續(xù)教育。隨著改革的不斷深化，很多新的知識和法律法規(guī)相繼出臺，注冊會計師不參加后續(xù)教育是不能勝任業(yè)務工作的，應建立注冊會計師培訓待崗機制，對于不能按時完成培訓任務，考試不合格的注冊會計師不能換發(fā)有關(guān)的證件。后續(xù)教育的考試必須嚴格要求，可參照注冊會計師資格考試的辦法，只有這樣才能夠建立有效的激勵淘汰機制。
3.加強和改進注冊管理。注冊管理是注冊會計師從事業(yè)務活動的進門關(guān)。要不徇私情，嚴格按照有關(guān)規(guī)定把好進門關(guān)，將不合格的注冊會計師擋在門外。
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